İhraç Kayıtlı Satışlar Eğitimi
İhraç kayıtlı satış, imalatçı vasfını taşıyan satıcının ihracatçıya yaptığı ve 3065 sayılı KDV Kanunu m.11/1-c kapsamında hesaplanan katma değer vergisinin tahsil edilmeden tecil edildiği, ihracatın gerçekleşmesiyle de terkin edildiği bir teslim şeklidir. Bu eğitimde imalatçı vasfının hangi belgelerle (sanayi sicil belgesi, oda kaydı gibi) kazanıldığını, tecil-terkin uygulamasından yararlanacak satıcıları ve kapsama giren malları öğrenirsin. Tecil edilecek verginin hesabı, ihracat için ek süre talebi ve ihracat gerçekleşmediğinde gecikme zammıyla birlikte tahsilin nasıl işlediğini örnekler üzerinden görürsün. İmalatçı lehine ve aleyhine matrahta ortaya çıkan değişikliklerin düzeltme kayıtlarını, bedelsiz ihracatta tecil-terkin uygulamasını ve ihraç kaydıyla teslim edilip geri gelen malların durumunu da bu kapsamda çalışırsın. Satıcının ve alıcı ihracatçının muhasebe kayıtlarını ayrı ayrı, işletmenin KDV devir durumuna göre KDV beyannamesindeki ihraç kayıtlı teslimler bölümünü doldurarak uygulamalı işlersin; nakden ya da mahsuben iade ile devreden KDV'den düşme arasındaki farkı somut örneklerle ayırt edersin. Eğitim SMMM Nedime Özdamar eşliğinde canlı işlenir, kayıttan izleme imkânı sunar.
Eğitim hakkında
Hazırlayan: SMMM Nedime Özdamar · Son güncelleme:
Eğitimde nasıl işleniyor
İmalatçı vasfını nasıl kazandığını görerek başlarsın: sanayi ve ticaret odasına kayıt, sanayi siciline tescil ya da ilgili kuruluştan alınan kayıt belgesi gibi ön koşulların hangi durumda arandığını öğrenirsin. Ardından hangi malların kapsama girdiğini ve imalatçı vasfı taşımayan bir satıcının neden ihraç kayıtlı satış yapamayacağını örneklerle çalışırsın. Faturalama tarafında, fatura tipini ihraç kayıtlı seçtiğinde "KDV tahsil edilmemiştir" ibaresinin faturaya nasıl otomatik yansıdığını, bunun kullandığın entegratöre göre değişebileceğini görürsün. Asıl ağırlık KDV beyannamesinde: ihraç kayıtlı teslimler bölümünü doldurduğunda tutarın indirilecek KDV'den nasıl otomatik düştüğünü, işletmenin devreden KDV'si varsa bu düşüşün doğrudan devreden KDV'yi azalttığını, ödenecek KDV çıkıyorsa aradaki farkı nakden ya da mahsuben iade olarak talep edebileceğini uygulamalı örneklerle öğrenirsin. Böylece aynı işlemin muhasebe kaydıyla beyanname yansımasını birlikte kurmayı öğrenirsin.
Sık yapılan hatalar
En sık karışan konu, sanayi sicil belgesinde yer almayan bir ürünün ihraç kayıtlı satışa konu edilip edilemeyeceğidir; bu sınırın nereden geldiğini ve belgede yer almayan bir ürünü bu kapsamda satmanın mümkün olmadığını netleştirirsin. İkinci hata, imalatçının fatura tarihiyle ihracatçının fatura tarihi arasındaki sıralamaya gereğinden fazla takılmaktır; bu sıralamanın terkin ya da iade talebini engellemediğini görürsün. Üçüncüsü, ihracat gerçekleşmeden iade beklemektir: gümrük çıkış beyannamesi verilmeden iade sürecinin başlamayacağını, mücbir sebep hali ile sıradan gecikmenin sonuçlarının (gecikme zammı uygulanıp uygulanmaması açısından) birbirinden ayrıldığını öğrenirsin. Dördüncüsü, gerçekte imalatçı vasfı taşımayan ya da fiilen ihracat yapmayan bir satışı ihraç kayıtlıymış gibi göstermektir; işlem gerçek mahiyetiyle değerlendirildiğinde ödenecek KDV'nin sonradan çıkabileceğini, bu riskin nereden doğduğunu örnekle görürsün. Son olarak, ihracatçı tarafında tahsil edilmeyen KDV'yi indirim konusu yapmaya çalışmak sık görülen bir hatadır; faturadaki KDV hiç ödenmediği için ihracatçının bu tutarı indirilecek KDV hesabına hiç almaması gerektiğini örnekle görürsün.
Eğitmenin vurguları
SMMM Nedime Özdamar, ihraç kayıtlı teslimi ihracatın kendisiyle karıştırmaman gerektiğini vurgular: işlem ihracat gerçekleşene kadar aslında yurt içi satış gibi beyan edilir, ihracat tamamlanınca terkin devreye girer. Beyannamede terkin edilebilir tutarın bir kısmının indirilecek KDV'ye dahil edilmesi seçeneğinin sonucu nasıl değiştirdiğini somut örnek üzerinden gösterir; bu seçimin işletmenin nakit akışını nasıl etkilediğini karşılaştırmalı anlatır. Tereddüt ettiğin durumlarda genel kanaate değil, gelir idaresinden özelge talep etmenin doğru yol olduğunu, bu talebin dijital vergi dairesi üzerinden nasıl yapılacağını hatırlatır. KDVK m.11/1-c kapsamındaki tecilin, m.32'de düzenlenen istisna edilmiş işlemlerde indirim ve iade mantığının özel bir uygulaması olduğunu, bu ilişkiyi kurmadan konunun eksik anlaşılacağını sık sık tekrarlar.
Satıcı ve ihracatçı tarafında muhasebe kayıtları
İmalatçı tarafında ihraç kayıtlı satış faturasını, üzerinde hesaplanan KDV ile birlikte kaydedersin; ancak bu tutar tahsil edilmediği için ayrıca tecil edilecek KDV olarak izlenir ve ihracat gerçekleştiğinde terkin kaydına dönüşür. İhracatçı tarafında tablo tam tersinedir: fatura üzerinde görünen KDV hiç ödenmediği için ihracatçının defterinde indirilecek KDV hesabına (191 hesap) bu tutar hiçbir şekilde girmez; aksi bir kayıt, indirim hakkı doğurmayan bir tutarı indirilecek KDV gibi göstermiş olur. Bu bölümde iki tarafın kayıtlarını yan yana kurarsın, işletmenin dönem başındaki devreden KDV pozisyonuna göre sonucun nasıl değiştiğini (devreden KDV varsa otomatik düşüş, ödenecek KDV varsa nakden ya da mahsuben iade) örneklerle karşılaştırırsın. İhraç kaydıyla teslim edilen malın geri gelmesi halinde hem satıcının hem ihracatçının kayıtlarını nasıl düzelteceğini de ayrı bir örnekle çalışırsın. Böylece aynı işlemin iki farklı mükellef nezdinde nasıl iki farklı kayda dönüştüğünü net biçimde ayırt edersin.
Mevzuat dayanağı
Bu eğitimde işlenen konuların dayandığı kanun maddeleri. Madde metinleri için resmi kaynağa (mevzuat.gov.tr) gidebilirsin.
| Kanun | Madde | Eğitimde nerede |
|---|---|---|
| 3065 sayılı KDV Kanunu | m.11/1-c | İhraç kayıtlı teslimde KDV'nin tecil edilmesinin dayanağı |
| 3065 sayılı KDV Kanunu | m.32 | Tecil edilen verginin terkini ve iade işleyişinin genel dayanağı |
Bu eğitimde neler öğreneceksin?
14 konuBu eğitimi tamamladığında
- Tecil-terkin uygulanacak teslimleri tespit edebileceksin.
- Uygulamadan yararlanacak satıcıyı ve kapsamdaki malı belirleyebileceksin.
- Tecil edilecek vergiyi hesaplayıp terkin sürecini yürütebileceksin.
- İhracat gerçekleşmediğinde izlenecek yolu uygulayabileceksin.
- İmalatçı lehine ve aleyhine matrah değişikliklerini kaydedebileceksin.
- Bedelsiz ihracatta tecil-terkin uygulamasını değerlendirebileceksin.
Müfredat
Kimler katılmalı?
- İmalatçı ve ihracatçı müşterilerle çalışan muhasebe meslek mensupları.
- İhraç kayıtlı satış yapan üretici firmaların muhasebe çalışanları.
- Tecil-terkin beyanını ve muhasebesini hatasız yürütmek isteyen büro personeli.
- KDV iadesine temel oluşturan bu uygulamayı öğrenmek isteyen SMMM adayları.
Eğitmen
Nedime Özdamar
Şirket kuruluşundan bordroya, Zirve ve BDP uygulamalarından e-dönüşüme büro pratiğinin tamamını ekran başında, adım adım uygulatarak öğretiyor.
Sık sorulan sorular
İmalatçı vasfını taşıyan satıcılar yararlanabilir; eğitimde bu vasfın hangi belgelerle (sanayi sicil belgesi, oda kaydı gibi) kazanıldığı ve kapsama giren mallar ayrıntılı anlatılıyor.
Tecil edilen verginin gecikme zammıyla tahsili gündeme gelir; eğitimde ek süre talebi, mücbir sebep hali ve ihracatın gerçekleşmemesinin sonuçları örneklerle işleniyor.
Evet. İhraç kayıtlı satış yapan imalatçının ve alıcı ihracatçının muhasebe kayıtları ayrı ayrı, KDV devir durumuna göre beyanname gösterimiyle birlikte düzenleniyor.
Dahil. İmalatçı lehine ve aleyhine matrah değişikliklerinin düzeltme kayıtları ve beyan boyutu anlatılıyor.
Çünkü teslim KDVK m.11/1-c kapsamında tecil ediliyor; ihracatçı bu tutarı ödemediği için indirim konusu da yapamıyor, kaydına 191 hesabından hiç girmiyor. Eğitimde bu ayrım hem imalatçı hem ihracatçı tarafından kayıt örnekleriyle gösteriliyor.
Tüm canlı dersler kaydedilir; kayıttan izleyebilir ve ders notlarına erişebilirsin. Eğitim sonunda katılım belgesi düzenlenir.
Evet. Ders notları ve derste değinilen örnekler portalın Belgeler bölümünden indirilebiliyor.
İlgili eğitimler
Kayıt ve fiyat bilgisi için eğitmenle görüş
Güncel kontenjan ve fiyat bilgisini WhatsApp üzerinden hızlıca alabilir, sana en uygun programı birlikte belirleyebilirsiniz.