İnşaat Muhasebesi Eğitimi
İnşaat muhasebesi, taahhüt ve özel inşaat faaliyetlerinin kendine özgü hesap planı, maliyet hesaplaması ve vergilendirme kurallarına göre kayıt altına alınmasıdır. Konu iki ayrı eksende işlenir: taahhüt (yıllara yaygın inşaat ve onarım) işleri ile özel inşaat (kat karşılığı veya satış amaçlı) işleri. Taahhüt tarafında GVK m.42 ve m.44 kapsamında kazancın işin bittiği yıl tespit edilmesi, her hak edişte kesilen %5 stopajın işin bitimine kadar hiçbir vergiden mahsup edilmemesi, geçici vergi verilmemesi ve hak ediş faturalarının 170/350 hesaplarında bekletilip işin bittiği yılda 622/600'e aktarılması öğretilir. Aynı yıl biten taahhütlerde GVK m.37 uyarınca normal hizmet işletmesi mantığıyla 740 hesabı üzerinden her yıl kâr/zarar hesaplanır. Özel inşaat tarafında arsa maliyetine tapu harcının dahil edilmesi (VUK m.262), bağımsız birimlerin 151/152 alt hesaplarında izlenmesi, arsa sahibine kesilecek bedelin emsal bedel esasıyla (VUK m.267) hesaplanması, konut tesliminde net alana göre kademeli KDV oranı ve asgari işçilik (5510 sayılı Kanun m.85) uygulamaları işlenir. Eğitim canlı ders ve kayıttan izleme olarak sunulur; katılımcı gerçek örnekler üzerinden hesap planı kurup yevmiye kaydı yapabilir hale gelir.
Eğitim hakkında
Hazırlayan: YMM Musa İnci · Son güncelleme:
Eğitimde nasıl işleniyor
Eğitim iki bölümde ilerler. Önce taahhüt (yıllara yaygın inşaat) işlerinin hesap planı kurulur: ilk madde/malzeme 150'den 710'a, işçilik ve genel giderler 720-730'dan 740'a, dönem sonunda 741 yansıtma üzerinden 622'ye aktarılır. Hak ediş faturaları KDVK m.2/5 kapsamındaki teslim kurallarına göre düzenlenir, %5 stopaj ve varsa 4/10 KDV tevkifatı ayrı satırlarda hesaplanır. Sonra özel inşaat işlenir: arsa maliyetinin (VUK m.262) tapu harcı dahil belirlenmesi, bağımsız birimlerin 151/152 alt hesaplarında daire bazında izlenmesi, arsa sahibine kesilecek bedelin VUK m.267'ye göre hesaplanması ve konut tesliminde net alana göre kademeli KDV oranı örneklerle çözülür. Her bölüm gerçek rakamlarla kurulmuş yevmiye kayıtları üzerinden ilerler; katılımcı önce mevzuat çerçevesini, sonra kaydı görür.
Sık yapılan hatalar
Ders boyunca tekrar eden hatalar özellikle vurgulanır. Yıllara yaygın inşaat stopajının geçici vergiden mahsup edilmeye çalışılması en sık rastlanan hatalardan biridir; bu stopaj yalnızca işin bittiği yılın yıllık beyannamesinde mahsup edilebilir. Arsa maliyetine yazılması zorunlu olan tapu harcı, komisyon ve kur farkı gibi kalemlerin doğrudan gider yazılması, bağımsız bölüm fiilen teslim edildikten sonra da inşaata maliyet yazılmaya devam edilmesi, yapı denetim faturasının KDV'sinin (arsa sahibi adına kesildiği için) indirim konusu yapılmaya çalışılması ve her dairenin maliyetinin alt hesapta ayrı izlenmemesi diğer tekrarlayan hatalardır. Asgari işçilik oranının SGK ile teyit edilmeden tahmini bildirilmesi de mükellefi sonradan fark ve ceza riskiyle karşı karşıya bırakır.
Eğitmenin vurguları
YMM Musa İnci, sektör muhasebesi yapabilmek için önce sektörün kendisinin, sonra o sektöre özel mevzuatın bilinmesi gerektiğini vurgular. Vergi dairesinin satış bedelini KDV dahil kabul ettiğini, bu görüşün mükellefe mutlaka anlatılması gerektiğini; net alan hesaplamasının mimara bırakılıp meslek mensubunun üstlenmemesi gerektiğini; KDV iadesi talebinde sözleşmenin damga vergisinin (Harçlar K. m.58 bağlamındaki tapu harcı gibi) her zaman kontrol edilmesi gerektiğini örneklerle anlatır. Devletin yıllara yaygın inşaatta vergiyi işin bitimine kadar beklemediğini, her hak edişte %5 stopajla peşin aldığını tekrarlar. Büyük tutarlı iade alacaklarının mükellefe önceden bildirilmesi gerektiğini, aksi halde iade sürecinde sorun yaşanacağını hatırlatır.
Kat karşılığı inşaat ve asgari işçilik
Kat karşılığı inşaatlarda arsa sahibine bırakılan bağımsız birimlerin bedeli, arsa sahibinin bilanço usulünde kayıtlı olup olmamasına göre toptan (%5 kâr haddi) veya perakende (%10 kâr haddi) satış sayılarak VUK m.267'ye göre hesaplanır; yapı denetim faturası arsa sahibi adına düzenlense de ödemeyi müteahhit yapar ve KDV'si maliyete aktarılır. Asgari işçilik hesaplamasında Çevre ve Şehircilik Bakanlığı'nın yıllık yayınladığı birim m² maliyeti esas alınır; faturalı ve belgelenmiş işçilikte %25 indirimli, belgelenmemiş kısımda %9 indirimsiz oran uygulanır (5510 sayılı Kanun m.85). Eksik çıkan fark, SGK tarafından cezalı olarak tebliğ edilir; bu yüzden ders, asgari işçilik oranının SGK ile önceden teyit edilmesini önerir.
Mevzuat dayanağı
Bu eğitimde işlenen konuların dayandığı kanun maddeleri. Madde metinleri için resmi kaynağa (mevzuat.gov.tr) gidebilirsin.
| Kanun | Madde | Eğitimde nerede |
|---|---|---|
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | m.42 | Yıllara yaygın inşaat ve onarım işinde kazancın işin bittiği yıl tespiti |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | m.44 | İnşaat ve onarım işinin bitim tarihinin (geçici/kesin kabul) belirlenmesi |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | m.37 | Özel inşaat faaliyetinin ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi |
| 213 sayılı Vergi Usul Kanunu | m.267 | Kat karşılığı inşaatta arsa sahibine kesilecek bedelin emsal bedel esasıyla tespiti |
| 213 sayılı Vergi Usul Kanunu | m.262 | Tapu harcı gibi giderlerin inşaat maliyetine dahil edilmesi |
| 3065 sayılı KDV Kanunu | m.2/5 | Arsa karşılığı inşaatta arsa payı ve bağımsız birim tesliminin ayrı teslim sayılması |
| 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu | m.85 | İnşaat işlerinde asgari işçilik uygulamasının dayanağı |
| 492 sayılı Harçlar Kanunu | m.58 | Tapu harcının emlak rayiç bedelinden düşük gösterilememesi |
Bu eğitimde neler öğreneceksin?
9 konuBu eğitimi tamamladığında
- Yıllara yaygın inşaat ve taahhüt işlerinde dönem içi ve dönem sonu kayıtlarını yapabileceksin.
- Taahhüt ve özel inşaat işletmesine uygun hesap planı kurabileceksin.
- Hak ediş faturasını stopaj, KDV ve varsa KDV tevkifatıyla birlikte hazırlayabileceksin.
- Kat karşılığı inşaatta arsa sahibine kesilecek fatura tutarını emsal bedel esasıyla hesaplayabileceksin.
- Bağımsız birim maliyetini daire bazında hesaplayıp alt hesaplarda izleyebileceksin.
- Konut tesliminde net alana göre kademeli KDV oranını uygulayabileceksin.
- Asgari işçilik hesaplamasını SGK verileriyle karşılaştırıp yürütebileceksin.
Müfredat
Kimler katılmalı?
- İnşaat şirketleriyle çalışan veya çalışmaya yeni başlayacak muhasebe meslek mensupları.
- Taahhüt işlerinde hak ediş, stopaj ve geçici vergi muafiyetini uygulamalı öğrenmek isteyen büro çalışanları.
- İnşaat şirketlerinin muhasebe ve mali işler departmanında görev alanlar.
- Kat karşılığı inşaat, arsa sahibi faturası ve asgari işçilik hesaplamasında derinleşmek isteyen SMMM/YMM adayları.
Eğitmen
Musa İnci
Tam tasdik, KDV iadesi ve vergi denetiminde uzun saha deneyimi. YMM sınavına hazırlayan kanun eğitimleri ile dönem sonu, mizan-bilanço okuma ve sektörel muhasebe programlarını yürütüyor.
Sık sorulan sorular
Taahhüt işlerinde hak ediş, stopaj ve yıllara yaygın vergileme; özel/kat karşılığı inşaatlarda maliyet hesabı, arsa sahibi faturası ve KDV oranı ayrı bölümlerde işlenir. İki modelin hesap planı ve vergilendirme mantığı birbirinden farklı olduğu için ayrı örneklerle çözülür.
Evet, eğitimin ana eksenlerinden biri. GVK m.42 ve m.44 kapsamında işin bittiği yıl kâr/zarar tespiti, her hak edişte kesilen %5 stopaj ve geçici vergi muafiyeti örneklerle işlenir.
Evet. SGK'nın 5510 sayılı Kanun m.85 kapsamındaki asgari işçilik uygulaması, birim metrekare maliyeti ve indirimli/indirimsiz oran farkı örnek üzerinden gösterilir.
Hak ediş faturasının hazırlanması, stopaj ve KDV tevkifatı kesintileriyle kayıt düzeni ve dönem sonunda 170/350 hesaplarından 622/600'e aktarımı uygulamalı örneklerle gösterilir.
Her hak edişte kesilen %5 stopaj geçici vergiden mahsup edilmez; yalnızca işin bittiği yılın yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan vergiden düşülür. Kalan fark iade veya mahsup olarak talep edilir.
Arsa sahibine düzenlenen faturanın KDV'si çoğu durumda tahsil edilemez; bu tutar ayrı bir hesapta izlenir. Eğitimde bu durumun hangi hesapta ve nasıl takip edileceği örnekle gösterilir.
Bu eğitimde kayıttan izleme süresi 6 aydır; ders notlarına da aynı süre boyunca erişebilirsin. Eğitim sonunda katılım belgesi düzenlenir.
Evet. Ders notları ve derste çözülen örnek dosyalar portalın Belgeler bölümünden indirilebiliyor.
İlgili eğitimler
Kayıt ve fiyat bilgisi için eğitmenle görüş
Güncel kontenjan ve fiyat bilgisini WhatsApp üzerinden hızlıca alabilir, sana en uygun programı birlikte belirleyebilirsiniz.