Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Eğitimi
Veraset ve intikal vergisi, bir kişinin ölümü üzerine mal varlığının mirasçılarına geçmesi ya da bir malın hiçbir karşılık olmaksızın bir kişiden diğerine geçmesi üzerine 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu kapsamında alınan bir servet vergisidir. Kanun, verginin konusunu iki başlıkta ele alır: veraset yoluyla intikaller ve ivazsız intikaller; bu ayrım hem mükellefin hem de matrahın belirlenmesinde farklı sonuçlar doğurur. Eğitim, YMM Sınavı Vergi Eğitimleri paketinin bir parçası olarak sınava hazırlanan adaylar için tasarlanmıştır ve VİVK m.3'teki muafiyetler ile VİVK m.4'teki istisnaların birbirinden ayrılmasından, tam mükellefiyet ile dar mükellefiyet arasındaki farka, ticari sermaye ve menkul kıymetlerin değerlemesinden yetkili vergi dairesinin VİVK m.6 uyarınca nasıl belirlendiğine kadar konuyu örnek olaylarla işler. Tapuya veya nüfus idaresine tescil sonrası işleyen beyanname süreleri, bankaların stopaj yükümlülüğü ve fazla tahsil edilen verginin iadesi gibi uygulamaya dönük noktalar da ayrı ayrı ele alınır. Eğitim, YMM Musa İnci eşliğinde canlı ders ve kayıttan izleme seçeneğiyle sunulur; bağımsız olarak da tamamlanabilir.
Eğitim hakkında
Hazırlayan: YMM Musa İnci · Son güncelleme:
Eğitimde nasıl işleniyor
Eğitim, verginin konusu ve mükellefinin tanımlanmasıyla başlar; ardından veraset yoluyla intikaller ile ivazsız intikaller (bağış, hibe) ayrı başlıklar olarak işlenir, çünkü kanun bu iki hali farklı gerekçelerle vergilendirir. İstisna ve muafiyet konusu, matrah ve değerleme esasları, tarife ve son olarak beyanname-ödeme süreci sırayla ele alınır. Anlatım, maddeler arasında bağlantı kurmaya dayanır: hangi hükmün hangi soruyu çözdüğü, bir önceki konuyla nasıl ilişkilendiği üzerinden ilerler. Ders, YMM Sınavı Vergi Eğitimleri paketinin bir parçası olduğu için VİVK, aynı seride işlenen diğer servet ve işlem vergileriyle birlikte, sınav sorularının kurduğu bağlantılar gözetilerek çalışılır. Canlı derste sorulan sorular örnek olay üzerinden çözülür.
Muafiyet, istisna ve mükellefiyet ayrımı
Kanunun VİVK m.3'ü, din, hayır, ilim ve spor gibi amaçlarla kurulan kurumlara yapılan intikalleri muafiyet kapsamına alırken, VİVK m.4 hangi intikallerin istisna tutulduğunu ayrı ayrı sayar; eğitimde bu iki hüküm birbirine karıştırılmaması gereken iki ayrı mekanizma olarak işlenir. Mükellefiyet tarafında tam mükellefiyet ile dar mükellefiyet ayrımı, kişinin dünya genelindeki ya da yalnızca Türkiye'deki mal varlığının vergiye tabi olup olmadığını belirler. Verginin mükellefi gerçek kişi olabileceği gibi tüzel kişi de olabilir; bu, hangi vergi dairesinin yetkili sayılacağını doğrudan etkiler. Bireysel emeklilik sisteminden veraset yoluyla veya ivazsız biçimde yapılan intikallerde de ayrı bir istisna hükmü devreye girer; eğitimde bu hükmün hangi hallerde uygulandığı ayrıca örneklenir.
Değerleme ve beyanname süreci
Matrahın belirlenmesinde ticari işletmelere ait sermaye, aktif toplamından borçlar düşülerek bulunan öz sermaye üzerinden değerlenir. Hisse senetlerinde borsada işlem görüp görmediği ayrımı esastır: borsada işlem gören paylar borsa değeriyle, görmeyenler üzerinde yazılı değerle dikkate alınır ve idare sonradan ayrı bir değerleme yapabilir. Tapuda tescili bulunmayan taşınmazlarda da değerleme idarece sonradan tamamlanır. Beyanname süresi, olayın niteliğine göre farklı başlangıç noktalarından işler: mahkeme kararının nüfus idaresine tescilinden sonra ya da bir intikalin tapuya tescilinden sonra bir aylık süre başlar. Stopaj yoluyla vergi kesen vergi sorumluları için ayrı bir bildirim süresi işler; bu süreler dışında kalan hallerde Vergi Usul Kanunu'nun süreyle ilgili genel hükümleri de saklı tutulur. Eğitimde bu başlangıç noktalarının nasıl ayırt edileceği örneklerle gösterilir.
Sık karışan noktalar
Eğitimde eğitmen, VİVK m.3 ile VİVK m.4'ün birbirine karıştırılmasının sık yapılan bir hata olduğunu, birinin kurum bazlı muafiyet, diğerinin intikal bazlı istisna olduğunu vurgular. Yetkili vergi dairesinin (VİVK m.6 uyarınca teklif mahalli) veraset yoluyla intikalde ölenin, tüzel kişilerde ise merkezin bulunduğu yere göre belirlendiği, beyannamenin buna aykırı bir vergi dairesine verilemeyeceği ayrıca hatırlatılır. Borsada işlem görmeyen payların değerlemesinde yanlış yöntem seçilmesi ve banka nezdinde veraset ilamı ibraz edilmeden yapılan ödemelerde stopaj yükümlülüğünün gözden kaçırılması, eğitmenin sınav adaylarına özellikle dikkat çektiği iki noktadır. Sonradan istisna sınırının altında kaldığı ya da mükerrer ödendiği anlaşılan verginin mükellefin talebi üzerine iade edildiği, ikinci bir tarhiyata gidilmesi gereken hallerde ise cezanın ayrı bir esasa göre uygulandığı, eğitmenin altını çizdiği diğer noktalardır.
Mevzuat dayanağı
Bu eğitimde işlenen konuların dayandığı kanun maddeleri. Madde metinleri için resmi kaynağa (mevzuat.gov.tr) gidebilirsin.
| Kanun | Madde | Eğitimde nerede |
|---|---|---|
| 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu | m.3 | Kurumlara yapılan intikallerde muafiyet |
| 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu | m.4 | İstisna tutulan intikaller |
| 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu | m.6 | Yetkili vergi dairesinin (teklif mahalli) belirlenmesi |
Bu eğitimde neler öğreneceksin?
7 konuBu eğitimi tamamladığında
- Verginin konusunu ve mükellefini belirleyebileceksin.
- Veraset yoluyla ve ivazsız intikalleri ayırt edebileceksin.
- Muafiyet (m.3) ile istisna (m.4) hükümlerini birbirinden ayırt edebileceksin.
- Matrahı ve değerleme esaslarını uygulayabileceksin.
- Yetkili vergi dairesini (teklif mahalli) doğru belirleyebileceksin.
- Tarifeyi doğru okuyabileceksin.
- Beyanname ve ödeme sürecini yürütebileceksin.
Müfredat
Kimler katılmalı?
- YMM sınavına hazırlanan ve VİVK'yı sistemli çalışmak isteyen adaylar.
- Miras ve bağış işlemlerinde müşterilerine yol gösteren meslek mensupları.
- Şirket hissesi devri ve aile içi devirlerde vergi boyutunu yöneten danışmanlar.
- Servet vergilerini tamamlayarak mevzuat bütünlüğü kurmak isteyen SMMM/YMM adayları.
Eğitmen
Musa İnci
Tam tasdik, KDV iadesi ve vergi denetiminde uzun saha deneyimi. YMM sınavına hazırlayan kanun eğitimleri ile dönem sonu, mizan-bilanço okuma ve sektörel muhasebe programlarını yürütüyor.
Sık sorulan sorular
Kanun bu iki hali farklı gerekçelerle vergilendirir ve mükellefiyet ile matrahın belirlenmesi bu ayrıma göre değişir. Eğitimde ayrım, örnek olaylar üzerinden netleştirilir ve sınavda sorulan tipik soru kalıplarıyla ilişkilendirilir.
Ticari sermayede öz sermaye esası, hisse senetlerinde borsada işlem görüp görmediğine göre değişen ölçütler ve tapuda tescili olmayan taşınmazlarda idarece sonradan yapılan değerleme örneklerle anlatılır. Hangi durumda hangi değerleme ölçütünün uygulanacağı ayrı ayrı gösterilir.
Olayın niteliğine göre değişir: mahkeme kararının nüfus idaresine tescilinden sonra ya da bir intikalin tapuya tescilinden sonra süre işlemeye başlar. Vergi sorumluları için ayrı bir bildirim süresi işlediği ve bu sürelerin dışında VUK'un genel hükümlerinin saklı kaldığı da eğitimde anlatılır.
VİVK m.3 belirli amaçlarla kurulan kurumlara yapılan intikalleri muafiyet kapsamına alır; VİVK m.4 ise hangi intikallerin istisna tutulduğunu ayrı ayrı sayar. Eğitmen bu iki hükmün karıştırılmaması gereken ayrı mekanizmalar olduğunu, birinin kurum bazlı, diğerinin intikal bazlı çalıştığını vurgular.
Veraset yoluyla intikalde ölenin, tüzel kişilerde ise merkezin bulunduğu yerdeki vergi dairesi yetkilidir. Beyanname bunun dışındaki bir vergi dairesine verilemez; eğitimde bu ayrım maddeler arası bağlantı kurularak, sık karışan bir nokta olarak anlatılır.
Alınabilir. YMM Sınavı Vergi Eğitimleri paketinin parçasıdır ancak bağımsız olarak da tamamlanabilir.
Evet. Canlı dersler kaydedilir, belirli bir süre kayıttan izlenebilir ve ders notlarına erişilebilir; eğitim tamamlandığında katılım belgesi portalından oluşturulabilir.
İlgili eğitimler
Kayıt ve fiyat bilgisi için eğitmenle görüş
Güncel kontenjan ve fiyat bilgisini WhatsApp üzerinden hızlıca alabilir, sana en uygun programı birlikte belirleyebilirsiniz.