Teknokent ve Ar-Ge Eğitimi
Teknokent ve Ar-Ge muhasebesi, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ile 5746 sayılı Ar-Ge Kanunu kapsamındaki kazanç istisnasının ve harcama indiriminin muhasebe kayıtlarına ve beyannameye doğru yansıtılmasıdır. Eğitim, teknokentte ya da şirket bünyesinde kurulan Ar-Ge merkezinde yürütülen bir projenin hangi rejimden — teknokent kazanç istisnası ya da Ar-Ge harcama indirimi — yararlanacağını, ikisinin aynı harcama veya personel için birlikte kullanılamayacağını ve nitelikli harcama oranına göre istisna kazancın nasıl hesaplanacağını öğretir. Teknokentte üretilen yazılım ve tasarımın satışındaki 3065 sayılı KDV Kanunu geçici 20. madde kapsamındaki istisna, yeni makine ve teçhizat alımındaki KDV istisnası, personel gelir vergisi stopaj desteği ile SGK işveren prim desteği, ortak genel gider dağıtımı, girişim sermayesi fonu yükümlülüğü ve teknokent/Ar-Ge merkezi açılış süreci; gerçek yevmiye kayıtlarıyla, uygulamalı örneklerle anlatılır. YMM Musa İnci eşliğinde işlenen program canlı ders ve kayıttan izleme olarak sunulur.
Eğitim hakkında
Hazırlayan: YMM Musa İnci · Son güncelleme:
Eğitimde nasıl işleniyor
Eğitim, 4691 sayılı Teknokent Kanunu ile 5746 sayılı Ar-Ge Kanunu arasındaki ayrımla başlar: aynı mükellef aynı proje için iki rejimden birden yararlanamaz, ama teknokentte şubesi ve bölge dışında ayrı bir Ar-Ge merkezi olan mükellef, hesapları ayrı tutarak her ikisinden birlikte yararlanabilir. İstisna kazancın tespitinde önce istisna kapsamındaki ve dışındaki faaliyetlerin maliyetleri ayrı izlenir, ortak genel gider cari yıl maliyet oranına göre paylaştırılır. Nitelikli harcama oranı hesaplanır ve satış kazancına uygulanarak istisna tutarı bulunur; personel, ilk madde malzeme ve amortisman gibi doğrudan harcamalar nitelikli sayılırken faiz, bina maliyeti ve genel yönetim gideri istisna oranını etkilemez. Yeni makine ve teçhizat alımında 3065 sayılı KDV Kanunu m.13/m kapsamındaki istisnadan yararlanmak için vergi dairesine başvurulur, alınacak liste elektronik ortamda girilir ve onaylanan istisna belgesi satıcıya veya gümrük idaresine ibraz edilir. Süreç, proje maliyetlerinin 750 hesaptan 263 hesaba aktarılmasına kadar gerçek yevmiye kayıtlarıyla gösterilir.
Sık yapılan hatalar
Eğitimde en sık karşılaşılan hata, aynı harcama veya aynı personel için hem teknokent kazanç istisnasının hem Ar-Ge harcama indiriminin birlikte kullanılabileceğinin sanılmasıdır; oysa ikisi arasında proje bazında tercih yapılmak zorundadır. Ortak genel giderin tamamının tek bir tarafa — teknokent içi ya da dışı — yüklenmesi de mükellefin fazla ya da eksik vergi ödemesine yol açan bir hatadır; doğru yaklaşım maliyet oranına göre paylaştırmaktır. Fikri mülkiyet hakkının tescili yapılmadan istisnanın uygulanması, KDV istisna belgesi ibraz edilmeden makine alınması ve hibe gelirinin gelir yazılıp yazılmadığının Ar-Ge indirim tutarına etkisinin karıştırılması diğer tekrar eden hatalardır. Bölge dışı faaliyetten doğan zararın bölge içi istisna kazançla kapatılmaya çalışılması da yanlıştır; istisna kapsamındaki faaliyetin zararı istisna dışı kazançtan mahsup edilemez ve kanunen kabul edilmeyen gider sayılır. Faiz, kur farkı ve sabit kıymet satış kârı gibi kalemlerin istisna kazanca dahil edilmesi de sık görülen bir diğer hatadır.
Eğitmenin vurguları
Eğitmenin en çok vurguladığı nokta, teknokent kazanç istisnası ile Ar-Ge harcama indiriminin farklı mantıklarla çalıştığıdır: teknokentte kazanç yoksa o yıl istisnadan hiç faydalanılamazken, Ar-Ge indirimi zarar durumunda dahi uygulanır ve yetmeyen kısım yeniden değerleme oranıyla sonraki yıla devreder. Personel gelir vergisi stopaj desteğinde brüt asgari ücretin 40 katını aşan kısım ve haftalık 45 saati aşan fazla mesai ücreti teşvik kapsamı dışında bırakılır; doktoralı personelde istisna oranı en yüksektir. Ar-Ge indiriminin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m.10/1-a çerçevesinde diğer indirimler arasında yer aldığı, esasının ise 5746 sayılı kanun m.3/a hükmünde düzenlendiği özellikle vurgulanır. Ürünün sürekli satışı planlanan projelerde teknokent kazanç istisnasının, tek seferlik ya da yüksek maliyetli projelerde ise Ar-Ge harcama indiriminin genellikle daha avantajlı çıktığı örneklerle gösterilir.
KDV ve gümrükte istisna uygulaması
Teknokentte üretilen yazılım, oyun, mobil ve komuta kontrol uygulamalarının teslimi, fikri mülkiyet hakkı mükellefte kalmak kaydıyla 3065 sayılı KDV Kanunu geçici 20. madde uyarınca KDV'den istisnadır; ancak bayinin son kullanıcıya yaptığı satış, satış sonrası bakım-destek hizmeti, donanım satışı ve danışmanlık bu istisnanın dışındadır ve bu işlemler için yüklenilen KDV indirim yoluyla giderilir, iade talep edilemez. İhracata konu teslimler ise tam istisna kapsamına girer ve yüklenilen KDV iade olarak talep edilebilir. Yeni makine ve teçhizat alımında KDV Kanunu m.13/m kapsamındaki istisnadan yararlanmak için önce vergi dairesinden istisna belgesi alınır; bu belge yurt içi alımlarda satıcıya, ithalatta gümrük idaresine ibraz edilir ve KDV ödenmeden mal teslim alınır. Yönetici şirketler ise damga vergisi, harç, emlak vergisi ve atık su bedelinden muaftır.
Mevzuat dayanağı
Bu eğitimde işlenen konuların dayandığı kanun maddeleri. Madde metinleri için resmi kaynağa (mevzuat.gov.tr) gidebilirsin.
| Kanun | Madde | Eğitimde nerede |
|---|---|---|
| 3065 sayılı KDV Kanunu | geçici 20 | Teknokentte üretilen yazılım/tasarım tesliminin KDV istisnası |
| 3065 sayılı KDV Kanunu | m.13/m | Ar-Ge/tasarım faaliyetinde yeni makine ve teçhizat alımında KDV istisnası |
| 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu | m.10/1-a | Ar-Ge ve tasarım indiriminin kurumlar vergisi matrahından düşülmesi |
| 5746 sayılı Ar-Ge Kanunu | m.3/a | Teknokent/Ar-Ge merkezinde yapılan harcamanın Ar-Ge indirimine esas alınması |
Bu eğitimde neler öğreneceksin?
8 konuBu eğitimi tamamladığında
- Teknokent ve Ar-Ge merkezi açılış sürecini takip edebileceksin.
- KDV ve kurumlar vergisi istisnalarını beyana yansıtabileceksin.
- SGK işveren prim desteğini hesaplayabileceksin.
- Nitelikli harcama hesaplamasını yapabileceksin.
- Maliyet ve istisna hesaplamalarını kurabileceksin.
- İstisna kapsamındaki faaliyetin muhasebe kayıtlarını doğru atabileceksin.
- Teknokent kazanç istisnası ile Ar-Ge harcama indirimi arasında proje bazında doğru rejimi seçebileceksin.
Müfredat
Kimler katılmalı?
- Teknokent firmaları ve Ar-Ge merkezleriyle çalışan muhasebe meslek mensupları.
- Teknokentte faaliyet gösteren yazılım/teknoloji şirketlerinin mali işler çalışanları.
- Ar-Ge teşviklerinden tam yararlanmak isteyen şirket yöneticileri.
- Teşvik hesaplamaları ve istisna kazanç tespitinde uzmanlaşmak isteyen meslek mensupları.
Eğitmen
Musa İnci
Tam tasdik, KDV iadesi ve vergi denetiminde uzun saha deneyimi. YMM sınavına hazırlayan kanun eğitimleri ile dönem sonu, mizan-bilanço okuma ve sektörel muhasebe programlarını yürütüyor.
Sık sorulan sorular
Kurumlar vergisi kazanç istisnası, KDV istisnası, gelir vergisi stopajı teşviki ve SGK işveren prim desteği başta olmak üzere teknokent ve Ar-Ge mevzuatındaki destekler işleniyor.
İstisna kazancın patent/fikri mülkiyet gelirlerine oranlanmasında kullanılan hesaplamadır; eğitimde örnek dosya üzerinden adım adım gösteriliyor.
Dahil. İstisnaların kurumlar vergisi ve KDV beyannamelerinde gösterimi uygulamalı işleniyor.
Evet. Teknokent ve Ar-Ge merkezi açılış/başvuru süreci eğitimin giriş bölümünde ele alınıyor.
Hayır. Aynı harcama veya aynı proje için ikisinden birden yararlanılamaz; hangisinin seçileceği projenin niteliğine göre eğitimde örneklerle gösteriliyor.
Cari yıl maliyet oranına göre paylaştırılıyor; giderin tamamının tek tarafa yüklenmesi mükellefin fazla ya da eksik vergi ödemesine yol açtığı için bu oranlama eğitimde örnek üzerinden hesaplatılıyor.
Tüm canlı dersler kaydedilir; 3 ay boyunca kayıttan izleyebilir, ders notlarına erişebilirsin. Eğitim sonunda katılım belgesi düzenlenir.
Evet. Eğitim tamamlandığında katılım belgeni portalından kendin oluşturup indirebiliyorsun.
İlgili eğitimler
Kayıt ve fiyat bilgisi için eğitmenle görüş
Güncel kontenjan ve fiyat bilgisini WhatsApp üzerinden hızlıca alabilir, sana en uygun programı birlikte belirleyebilirsiniz.